Страховое возмещение по ОСАГО и НДФЛ.

Comments

• Я расскажу о своем видении ответов на эти вопросы.
  Но сначала – первоисточник – гл. 23 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
  1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
  ...
  2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  
  Итак, страховые выплаты включаются в доход физического лица.
  Как и любые другие выплаты источник этих выплат становится налоговым агентом. Именно он должен определить сумму налога, удержать ее из выплаты и перечислить в бюджет.
  Следовательно, суммы, полученные от страховой компании живыми деньгами уже должны быть «очищены» от НДФЛ.
  Другое дело, когда страховая компания оплачивает ремонт автомобиля.
  Тут надо разобраться, является ли такая оплата «страховой выплатой».
  Для этого обратимся к первоисточнику – Закону РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 № 4015-1 . Читаем:
  Статья 10. Страховая сумма и страховая выплата
  ...
  3. Страховая выплата - денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
  Страховая выплата по договорам страхования производится в валюте Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.
  4. Условиями страхования имущества и (или) гражданской ответственности в пределах страховой суммы может предусматриваться замена страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному имуществу.
  
  Т.е. в самом определении заложено, что «страховая выплата»- денежная сумма, выплачиваемая одному из перечисленных лиц:
  - страхователю;
  - застрахованному лицу
  - выгодоприобретателю
  При оплате ремонта, получатель денег – ремонтная мастерская – не является ни первым, ни вторым, ни третьим.
  Значит, в этом случае нет «страховой выплаты». А на «нет» и повода для НДФЛ и подачи декларации нет.
  Как пример, если вместо денег страховщик предоставляет другую машину (в Законе такой вариант есть, но в жизни я не встречал), то эта операция поименована, как «замена страховой выплаты», значит, она противопоставлена понятию «страховая выплата».
  
  Поискал я подобное понятие и в более свежем и более подходящем для случая Федеральном законе «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» от 25.04.02 № 40-ФЗ. Тут, к сожалению, не так все четко. Читаем:
  
  Статья 13. Страховая выплата
  ...
  2. ...
  По согласованию с потерпевшим и на условиях, предусмотренных договором обязательного страхования, страховщик в счет страховой выплаты вправе организовать и оплатить ремонт поврежденного имущества.
  
  Тут нет такого явного противопоставления. Но и противоречия с указанным мною старым Законом тоже нет.
  «В счет» можно понимать и как «включая» и как «вместо».
  
  Вот, собственно говоря, и всё. Судебной практики именно по этому вопросу не нашел.
  
  Одно могу сказать – если даже ремонт авто будет приравнен к «страховой выплате», страховщик не может удержать НДФЛ по одной простой причине – отсутствие выплаты непосредственно гипотетическому налогоплательщику.
  А вот подавать ли декларацию самому застрахованному лицу, решать, прежде всего, ему самому.
  Что касается меня лично, то я не раз чинил автомобиль за счет страховщика. Вопрос с НДФЛ ни разу не вставал. Хотя, понимаю, что в данном случае пример не совсем корректен.
  
  Успехов!
  
• СПАСИБО!
• И еще один вопрос. Если страховое возмещение облагается НДФЛ, то можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов по страхованию (на страховое вознаграждение)? Если да, то как это можно осуществить?
• Цитата: И еще один вопрос. Если страховое возмещение облагается НДФЛ, то можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов по страхованию (на страховое вознаграждение)? Если да, то как это можно осуществить?

  
  
  Увы, но механизма получения подобного "вычета" для простого физического лица в НК РФ не предусмотрено.
  
  Такой механизм (профессиональные вычеты) предусмотрен только для ИП и приравненных к ним лицам.
  
  Кстати я бы больше волновался о других расходах - на ремонт, который собственно и компенсирует страховка. Но, увы...
  
  Успехов!